Quando si apre una Partita IVA, una delle prime scelte da affrontare riguarda il regime forfettario e regime ordinario. Questi due sistemi fiscali rappresentano modalità differenti di tassazione e gestione contabile, ognuna con le proprie caratteristiche, vantaggi e svantaggi.
Comprendere bene quale dei due adottare è di particolare importanza al fine di ottimizzare la pressione fiscale, evitare errori e pianificare correttamente la propria attività professionale o imprenditoriale.
Che cos’è il regime forfettario?
Il regime forfettario è un regime agevolato introdotto per semplificare la vita dei piccoli contribuenti e ridurre gli adempimenti fiscali. È pensato principalmente per chi svolge attività di lavoro autonomo o d’impresa con ricavi contenuti e con costi bassi.
La caratteristica principale del regime forfettario è la presenza di una tassazione sostitutiva dell’IRPEF e delle relative addizionali, che si applica mediante un’unica imposta: pari al 15% in via ordinaria, o ridotta al 5% per i primi cinque anni di attività se si rispettano determinati requisiti (come l’avvio di una nuova attività e l’assenza di precedenti attività analoghe nei tre anni precedenti).
In questo regime, il reddito imponibile non viene calcolato sottraendo i costi effettivamente sostenuti dai ricavi, ma applicando un coefficiente di redditività prestabilito in base al codice ATECO dell’attività esercitata. Il codice ATECO, infatti, identifica il tipo di attività economica (professionale, commerciale, artigianale, ecc.) e determina quale percentuale dei ricavi sarà considerata reddito imponibile. Per esempio, ai professionisti (come consulenti, grafici, avvocati) viene applicato un coefficiente del 78%, ai commercianti il 40%, mentre agli artigiani e ai servizi alla persona il 67%.
Facendo un esempio concreto, un consulente informatico con codice ATECO 62.01.00, che nel corso dell’anno incassa 30.000 euro, dovrà applicare il coefficiente di redditività del 78%. Il suo reddito imponibile sarà quindi pari a 30.000 × 78% = 23.400 euro. Da questo importo potrà sottrarre i contributi previdenziali versati (ad esempio, circa il 26% se iscritto alla Gestione Separata INPS), e sulla parte residua applicherà l’imposta sostitutiva del 15% (o del 5% se nei primi cinque anni).
Inoltre, nel regime forfettario non si applica l’IVA (né in fattura né a credito), non si è soggetti a IRAP e la contabilità è semplificata.
Che cos’è il regime ordinario?
Il regime ordinario, invece, è il sistema di tassazione “standard” previsto per la maggior parte delle attività economiche. Qui la determinazione del reddito avviene in maniera analitica: si calcolano tutti i ricavi e si sottraggono i costi effettivamente sostenuti per l’attività.
Ciò consente una maggiore precisione, ma richiede una contabilità più articolata e complessa. Chi opera nel regime ordinario deve applicare l’IVA in fattura, tenere registri contabili aggiornati e affrontare una serie di adempimenti periodici, come la liquidazione dell’IVA e la redazione del bilancio (per le società).
La tassazione avviene secondo le aliquote IRPEF progressive (per le persone fisiche) o IRES (per le società), oltre a eventuali addizionali regionali e comunali.
Regime forfettario e regime ordinario: le differenze fiscali principali
Le differenze tra regime forfettario e regime ordinario sono sostanziali e riguardano sia il metodo di calcolo del reddito, sia il carico fiscale complessivo, sia la gestione contabile. Vediamo insieme quali sono:
Regime forfettario
Nel regime forfettario la semplicità è il principale vantaggio: non si applica l’IVA sulle fatture (né in acquisto né in vendita), non si è soggetti agli studi di settore o agli ISA, e non è necessario tenere una contabilità analitica né dedurre i singoli costi sostenuti. Tutto il sistema si basa su criteri forfettari, ossia su una percentuale fissa dei ricavi, determinata dal coefficiente di redditività previsto per il proprio codice ATECO.
Proprio questa semplicità, però, rappresenta anche il principale limite del regime. Non potendo dedurre i costi reali, chi sostiene spese elevate per l’attività (ad esempio per acquisto di materiali, attrezzature, affitti o collaboratori) potrebbe trovarsi in una posizione svantaggiosa rispetto a un regime ordinario, dove invece tutti i costi effettivi riducono il reddito imponibile.
In generale, il regime forfettario conviene quando:
- i ricavi annui non superano la soglia di 85.000 euro;
- le spese effettive sono contenute (tipico dei professionisti o delle attività con pochi costi fissi);
- si desidera una gestione amministrativa semplice e costi ridotti per la contabilità;
- si rientra nei requisiti per l’aliquota agevolata del 5% nei primi cinque anni.
Al contrario, il regime potrebbe risultare meno conveniente per chi opera in settori a margine ridotto o con alti costi operativi, come commercianti, artigiani o ristoratori, dove il reddito effettivo può essere molto inferiore a quello determinato in modo forfettario.
Regime ordinario
Nel regime ordinario la tassazione si basa sul reddito effettivo, cioè sulla differenza tra ricavi e costi realmente sostenuti. Ciò significa che è possibile dedurre tutte le spese inerenti all’attività, come canoni di affitto, utenze, materiali di consumo, attrezzature e strumenti di lavoro, carburante, spese di rappresentanza o formazione professionale. Inoltre, si può detrare l’IVA sugli acquisti, compensandola con quella incassata sulle vendite.
Questo sistema può risultare più vantaggioso per chi ha costi operativi significativi, poiché ogni spesa documentata riduce il reddito imponibile e, di conseguenza, le imposte da versare. Tuttavia, il rovescio della medaglia è una maggiore complessità amministrativa: il regime ordinario richiede la tenuta della contabilità, la registrazione delle fatture, la dichiarazione IVA e spesso il supporto continuativo di un commercialista, con costi di gestione più elevati rispetto al regime forfettario.
In sintesi, il regime forfettario è indicato per chi ha ricavi contenuti e spese limitate, e cerca una gestione semplice e una tassazione agevolata; il regime ordinario, invece, è più adatto a chi realizza ricavi medio-alti e sostiene costi rilevanti, potendo così beneficiare della deduzione analitica delle spese e della detrazione dell’IVA. La scelta tra i due regimi dipende quindi dal rapporto tra ricavi e costi, oltre che dal livello di complessità amministrativa che si è disposti a gestire.
Vantaggi e svantaggi a confronto
Dal punto di vista pratico, il regime forfettario e regime ordinario presentano vantaggi e svantaggi che è utile analizzare prima di aprire la Partita IVA.
Regime forfettario
Il forfettario offre:
- Semplificazione degli adempimenti fiscali e contabili;
- Imposta sostitutiva ridotta, spesso più bassa delle aliquote IRPEF;
- Niente IVA da addebitare o versare;
- Accesso rapido e costi di gestione più bassi.
D’altro canto, presenta limiti come:
- Impossibilità di dedurre i costi reali;
- Nessuna detrazione IVA sugli acquisti;
- Limiti di ricavi (85.000 euro) che, se superati, comportano l’uscita dal regime.
Regime ordinario
Il regime ordinario, invece, offre:
- Deduzione completa dei costi effettivi legati all’attività d’impresa;
- Recupero dell’IVA sugli acquisti;
- Maggiore flessibilità in caso di crescita del business;
- Credibilità bancaria e commerciale superiore.
Tuttavia, richiede anche:
- Obblighi contabili e fiscali più complessi;
- Maggiore spesa per consulenza e gestione;
- Tassazione progressiva IRPEF che può essere più pesante per i redditi elevati.
Quando conviene uno o l’altro?
La scelta tra regime forfettario e regime ordinario dipende dal tipo di attività, dal volume di ricavi e dai costi sostenuti. Un giovane professionista che lavora da solo e ha spese limitate (per esempio, un consulente informatico freelance) troverà nel regime forfettario la soluzione ideale per iniziare, grazie alla semplicità e all’imposta ridotta.
Al contrario, un’attività che comporta investimenti consistenti, come un negozio o una piccola impresa artigiana, trae beneficio dal regime ordinario, dove la possibilità di dedurre i costi e recuperare l’IVA può ridurre sensibilmente la tassazione reale.
Va anche considerato che la scelta non è sempre definitiva: si può passare dal forfettario all’ordinario (e viceversa, se si rientra nei limiti), adattandosi all’evoluzione dell’attività.
Conclusioni
Comprendere le differenze tra regime forfettario e regime ordinario è essenziale per chi vuole aprire una Partita IVA o ottimizzare la gestione fiscale della propria attività. Ogni regime ha una sua logica e convenienza.
Il regime forfettario premia la semplicità e la snellezza, perfetto per professionisti e microimprese; il regime ordinario, invece, garantisce precisione, deduzioni e flessibilità, ideale per attività strutturate e in espansione.
Scegliere con consapevolezza tra regime forfettario e regime ordinario significa evitare sorprese, pianificare meglio le spese e, di conseguenza, ottenere una gestione più efficiente e sostenibile nel lungo periodo.
